Forse avrai già sentito parlare delle convenzioni contro le doppie imposizioni fiscali. E forse ne hai sentito parlare perché ti sei fatto questa domanda: “Sono un italiano residente all’estero. Dove devo pagare le tasse?”

Infatti, quella che hai appena letto è stata una delle domande più ricorrenti arrivate alla nostra mail, ed è per questa la ragione che ho deciso di approfondire l’argomento.

Ti avviso: in questo post cercheremo insieme di capire come funzionano le cose, in linea generale, quando si risiede e si lavora all’estero.

Entreremo poi nel dettaglio per ogni singolo paese in successivi post dedicati.

Quello che va chiarito, da subito, e che bisogna sapere, è quanto segue: “L’Italia ha stipulato con numerosi paesi esteri, comunitari e non, delle convenzioni bilaterali per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio”.

Detto in poche parole, sono le convenzioni che l’Italia ha stipulato con molti paesi, contro le doppie imposizioni fiscali.

Queste convenzioni non sono tutte uguali e per beneficiarne bisogna rispondere a dei criteri precisi.

Proprio per questo, credo che la prima cosa sia capire meglio cosa prevedono queste convenzioni, e la cosa più complicata è cercare di tradurlo in modo semplice.

Dunque, proviamo a capirne qualcosa…

Primo passo: centriamo l’argomento!

Appunto, parliamo delle convenzioni contro le doppie imposizioni fiscali, tra Italia ed una serie di altri Paesi.

Ma andiamo per gradi…

Prima di tutto, se se hai bisogno di approfondire l’argomento, ti consiglio di dare un’occhiata alla nostra guida intitolata appunto “Speciale AIRE, tasse e sanità”

E sai perché?

Perché questa guida, che sta letteralmente spopolando tra gli Italiani all’estero, garantisce una serie di soluzioni, in pochi e semplici passi.

Si, hai capito bene!

Con questa guida riuscirai a trovare una risposta alle tue tante domande e potrai ricominciare finalmente a dormire sonni tranquilli!

Curioso?

---

INIZIA DA QUI

• Voglio trasferirmi all’estero: i miei suggerimenti
• 7 motivi per cui dovresti trasferirti all’estero
• E tu? Sei un cittadino del mondo?
• Trasferirsi all’estero: la forza della perseveranza
• Trasferirsi all’estero con la famiglia: 5 suggerimenti
• Come andare a vivere all’estero e lavorare da remoto

LA BUROCRAZIA

• Cos’è l’AIRE e perché iscriversi
• L’AIRE e l’assistenza sanitaria
• Residenza all’estero: e le tasse?
• Convenzioni contro le doppie imposizioni: ecco i vantaggi
• Come ottenere le agevolazioni fiscali per il rimpatrio in Italia

DOVE ANDARE A VIVERE

• Vivere in Bulgaria
• Vivere nei Paesi Bassi
• Vivere nel Regno Unito
• Vivere in Germania
• Vivere in Polonia
• Vivere in Portogallo
• Vivere in Spagna

---

---

LE CONVENZIONI CONTRO
LE DOPPIE IMPOSIZIONI. QUALI SONO I VANTAGGI

Ecco la prima istruzione per l’uso che posso darti!

Se vuoi approfondire una particolare casistica online, ti basta digitare sul motore di ricerca le seguenti parole: “Convenzione tra Italia e (inserisci il nome del paese di tuo interesse) contro le doppie imposizioni fiscali”.

Troverai facilmente e potrai così scaricare in Pdf il testo della convenzione che ti interessa.

Leggerlo non sarà piacevole come la lettura di un romanzo, ma ti garantisco che può rivelarsi molto interessante, anzitutto perché ti riguarda, e in secondo luogo perché troverai informazioni che arricchiscono la tua conoscenza di molte cose 😉

Se non hai tempo per farlo o vuoi essere guidato nel capirne di più, puoi stare tranquillo, perché prenderemo in esame ogni singola convenzione e gli dedicheremo una guida su come fare per beneficiarne.

Ci stiamo lavorando, e ti garantisco che cercheremo di avere tempi brevi!

Intanto direi che la cosa migliore da fare è questa…

Partiamo dall’inizio, e proviamo a capire cosa sono le convenzioni, con quali paesi sono in vigore, chi ne ha diritto e come si procede.

Pronto?

Prendi carta e penna perché ci saranno cose da tenere a mente.

Se poi hai bisogno di una consulenza dettagliata su un caso particolare, puoi richiedere l’aiuto dei nostri professionisti in materia cliccando qui!

Per farlo bastano poche mosse.

Puoi mandarci una mail dettagliata in cui illustri il tuo caso, ciò che ti occorre capire o risolvere e il tipo di consulenza di cui hai necessità.

Potrai ricevere consulenza via mail o tramite Skype e saranno i nostri stessi professionisti a prendere in carico la tua richiesta.

Per ciò che riguarda le linee generali invece, spero di chiarirti tutto nel modo più semplice e puoi sempre contare sulla nostra dedizione!

Ma torniamo alle convenzioni e partiamo da una domanda necessaria ad entrare in questo argomento che può sembrare davvero noioso…

Cosa si intende quando si parla di convenzione?

La convenzione, in questo caso, è un accordo tra due paesi.

Bene, quindi ad esempio, tra l’Italia e un altro Stato.

Prima domanda: A cosa serve questo accordo?

Questo accordo, quindi questa convenzione, regola i termini di una data questione, e nello specifico le tasse, o meglio la tassazione.

Seconda domanda: cosa è stabilito in questi accordi?

Fermo restando che, come ti ho detto, vanno presi in esame uno a uno singolarmente, in linea generale le convenzioni stabiliscono una serie di norme per evitare le doppie imposizioni, quindi per evitare di dover pagare le tasse nei due paesi che hanno stipulato l’accordo.

Ti è chiaro?

Facciamo un esempio molto semplificato: sei cittadino italiano residente in Francia, dove vivi e lavori.

Grazie alla Convenzione tra Italia e Francia contro le doppie imposizione, non dovrai pagare le tasse in entrambi i Paesi!

Ma attenzione! Non è sempre così, perché non tutte le convenzioni prevedono le stesse cose, e ci sono sempre dei criteri a cui attenersi, per cui bisogna entrare nel dettaglio per essere sicuro di dover pagare le tasse solo in un Paese!

Ottimo, ma come si fa?

Lo vedremo a breve…

Te lo ripeto, è un argomento ostico e complesso, quindi andiamo per gradi…

Passiamo quindi ad un’altra cosa da sapere:

Ognuna di queste convenzioni stabilisce come deve essere ripartita la tassazione tra i due Stati che hanno stipulato la convenzione.

Inoltre regolamentano anche il trattamento fiscale delle singole categorie di reddito.

Fin qui dunque il concetto è chiaro.

Semplificando possiamo dire che: a seconda della convenzione con ciascun paese, viene stabilito, per le diverse categorie di reddito, in che misura pagare le tasse in uno e/o in entrambi i paesi.

Ma c’è una prima importante distinzione da fare.

Eccola:

CASO 1:

Ci sono accordi che prevedono, a seconda delle tipologie interessate, la possibilità che entrambi gli Stati prelevino un’imposta (quindi una tassa) sullo stesso reddito (in questo caso si parla di tassazione concorrente).

CASO 2:

Altri casi invece prevedono la tassazione esclusiva da parte di uno Stato, quindi il pagamento delle tasse soltanto in uno dei due paesi.

A questo punto è fondamentale capire in quale casistica si rientra.

Prima di arrivarci però, c’è una buona notizia:

La maggior parte delle convenzioni, per le principali categorie di reddito, prevede  la tassazione definitiva nel paese di residenza del beneficiario, riconoscendo anche allo Stato in cui è residente il soggetto erogante (stato della fonte) la possibilità di tassare, ma entro limiti espressamente indicati.

Fermiamoci un attimo, perché qui bisogna prestare attenzione.

Ti prego, rileggi la frase in neretto. Capiamola bene.

Fatto? OK, ora apro una parentesi.

Come hai visto, ho sottolineato le parole STATO DELLA FONTE.

Cos’è? Cosa si intende per “stato della fonte”?

Iniziamo a capire un po’ di linguaggio burocratico in modo da riuscire poi a decifrare quanto esposto nelle convenzioni!

Dunque, nota bene: gli Stati possono informare il proprio sistema impositivo secondo due modelli, distinti e opposti, che sono questi:

1. Il principio della fonte (source-based taxation principle)
2. Il principio della residenza o domicilio fiscale del soggetto su cui grava l’imposta (worldwide income principle)

Il primo caso, quindi il principio della fonte, colpisce i redditi o i beni posseduti da residenti o non residenti, solo se prodotti o esistenti all’interno del Territorio dello Stato.

Il secondo caso invece, il principio di residenza, assoggetta a tassazione i residenti con riferimento al reddito o ai beni ovunque esistenti.

Per cui, riepilogando e semplificando, quando si parla di tasse, le cose da capire e che fanno la differenza, sono due:

• La prima è dove abbiamo la residenza
• La seconda è in quale Paese produciamo reddito o possediamo dei beni

E tra poco ti sarà chiaro il perché.

Partiamo dal primo punto: dove abbiamo la residenza

Questo perché, in linea generale, per i soggetti non residenti l’imposta grava sui redditi prodotti nel territorio dello Stato, mentre i soggetti residenti sono tenuti ad assolverla su tutti i redditi ovunque posseduti.

Ma per capirne di più, voglio parlarti del TUIR.

Che cos’è il TUIR?

È IL TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI.

Tienilo bene a mente.

Perché te ne parlo?

Abbiamo detto che la prima cosa da capire è dove abbiamo la residenza, giusto?

SI, e infatti non vanno confusi i concetti di residenza civile (o civilistica), domicilio, residenza fiscale, domicilio fiscale.

Per capire cosa si intende per ciascuna di queste parole, ti ho parlato del TUIR.

Infatti, l’articolo 2, comma 2, del TUIR, definisce residenti le persone “che per la maggior parte del periodo d’imposta, sono iscritti nell’anagrafe della popolazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza ai sensi del codice civile”.

Per cui una persona è considerata fiscalmente residente in Italia anche se si verifica una soltanto delle condizioni richieste.

Quindi le cose stanno così:

• È assoggettabile a Irpef l’individuo che nel territorio dello Stato abbia la sola residenza o il solo domicilio o risulti soltanto iscritto nelle anagrafi della popolazione residente

Sempre nel TUIR, l’articolo 7, stabilisce che il periodo d’imposta è di durata pari all’anno solare, oppure riferito ad un periodo di tempo minimo di 183 giorni (o 184 in anni bisestili), anche se non ininterrotti.

Inoltre, con l’aggiunta del comma 2-bis del TUIR, disposta dall’articolo 10 della legge 23 dicembre 1998, n. 448, si considerano fiscalmente residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani non più iscritti nell’anagrafe della popolazione residente ed emigrati in Stati o Territori aventi regime fiscale privilegiato, individuati con apposito decreto del ministero delle Finanze.

Chiudo la parentesi sulle norme, anche se mi piacerebbe che tu le tenessi a mente perché stiamo parlando di un argomento che probabilmente ti riguarda, e la cosa migliore da fare è iniziare a capire di cosa stiamo parlando….

Ora torniamo alle convenzioni.

Abbiamo detto che la maggior parte delle convenzioni, per le principali categorie di reddito, prevede  la tassazione definitiva nel paese di residenza del beneficiario, riconoscendo anche allo stato in cui è residente il soggetto erogante la possibilità di tassare, ma entro limiti espressamente indicati.

Bene, ma quali sono questi limiti?

Questi limiti sono delle aliquote prestabilite che, nella maggior parte dei casi, sono più basse rispetto a quelle vigenti negli ordinamenti nazionali.

Cioè? Proviamo a semplificare…

La disciplina convenzionale comporta, su richiesta del contribuente, il diritto al rimborso da parte dello Stato della fonte, dell’imposta eventualme che consistono, in sostanza, nell’adozione di appositi modelli.

Ti è chiaro?

Proviamo a ricapitolare in modo pratico?

OK!

Schematizziamo!

1. Le Convenzioni per evitare la doppia imposizione sono un accordo tra due Stati per regolamentare la sovranità tributaria di uno o entrambi
2. Le Convenzioni possono riguardare le imposte sul reddito e, talvolta, alcuni elementi del patrimonio
3. La funzione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni è di evitare la doppia imposizione, ossia che uno stesso soggetto per uno stesso reddito sia tassato in due Stati diversi
4. Come tutte le convenzioni internazionali, anche quelle contro la doppia imposizione hanno valore superiore alla legge nazionale e, nei casi in cui è previsto, prevalgono su questa, così che il giudice tributario sarà tenuto a disapplicare la normativa interna per applicare quanto previsto dalla convenzione
5. Tali Accordi possono prevedere diverse possibilità di imposizione:

• Tassazione esclusiva da parte di uno Stato (es. nel Paese di residenza)
• Tassazione esclusiva da parte di uno Stato, superate specifiche soglie di esenzione e/o applicazione di predeterminate aliquote (differenti da quelle previste dalla legislazione fiscale nazionale vigente)
• Tassazione concorrente (cioè entrambi gli Stati prelevano un’imposta sullo stesso reddito) con diritto al credito d’imposta nel Paese di residenza

6. In alcuni casi anche la cittadinanza costituisce un elemento rilevante per la definizione dell’ambito di applicazione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni

E l’Inps?

L’Inps, in qualità di sostituto d’imposta, è interessato all’applicazione delle norme internazionali riguardanti la tassazione delle pensioni dei residenti all’estero.

Infatti, per evitare la doppia imposizione fiscale, il pensionato che risiede in uno dei paesi con cui l’Italia ha stipulato una specifica Convenzione, nei casi espressamente previsti, può chiedere all’Inps la detassazione della pensione italiana (in quanto tale reddito verrà assoggettato al regime fiscale del Paese di residenza) oppure l’applicazione del trattamento fiscale più favorevole ivi indicato (es. imposizione solo in caso di superamento di determinate soglie di esenzione ed applicazione di aliquote differenti da quelle previste dalla legislazione fiscale italiana vigente).

Però, perché questo si verifichi, il pensionato deve attestare la residenza fiscale estera alla sede Inps che gestisce la pensione, presentando apposita documentazione, vidimata dalla competente Autorità straniera.

Come si fa?

E’ possibile utilizzare il modello EP/I, che può essere scaricato dal sito istituzionale dell’Inps nella sezione Modulistica > Convenzioni Internazionali.

Lo trovi qui

Esistono anche altri modelli riconosciuti come validi da parte dell’Agenzia delle Entrate ai fini dell’attestazione della residenza fiscale estera, come ad esempio il mod. 6166 rilasciato dall’IRS statunitense.

Ma con quali Paesi l’Italia ha stipulato queste convenzioni?

Ecco l’elenco! In questo modo potrai verificare se il Paese Estero in cui hai spostato la tua residenza ha un accordo con l’Italia in merito alla questione tasse.

Oltre a questo elenco, ti ricordo che presto pubblicheremo le nostre guide pratiche sulle Convenzioni di maggiore interesse.

Leggi anche:

• Gli accessori da viaggio da mettere in valigia prima di partire
• Come spedire un pacco all’estero con il corriere
• E tu? Sei un cittadino del mondo?

CONVENZIONI DELLO STATO ITALIANO
CONTRO LA DOPPIA IMPOSIZIONE

Albania Tirana 12.12.1994 L. 21.05.1998, n.175

Algeria Algeri 03.02.1991 L. 14.12.1994, n.711

Argentina Roma 15.11.1979 L. 27.04.1982, n.282

Australia Canberra 14.12.1982 L. 27.05.1985, n.292

Austria Vienna 29.06.1981 L. 18.10.1984, n.762

Bangladesh Roma 20.03.1990 L. 05.07.1995, n.301

Belgio Roma 29.04.1983 L. 03.04.1989, n.148

Brasile Roma 03.10.1978 L. 29.11.1980, n.844

Canada Toronto 17.11.1977 L. 21.12.1978, n.912

Cina Pechino 31.10.1986 L. 31.10.1989, n.376

Cipro Nicosia 24.04.1974 L. 10.07.1982, n.564

Corea del Sud Seul 10.01.1989 L. 10.02.1992, n.199

Costa d’Avorio Abidjan 30.07.1982 L. 27.05.1985, n.293

Danimarca Copenaghen 05.05.1999 L. 11.07.2002, n.745

Ecuador Quito 23.05.1984 L. 31.10.1989, n.377

Egitto Roma 07.05.1979 L. 25.05.1981, n.387

Emirati Arabi Uniti Abu Dhabi 22.01.1995 L.28.08.1997, n.309

Estonia Tallinn 20.03.1997 L.19.10.1999, n.427

Etiopia Roma 08.04.1997 L. 19.08.2003, n.242

Filippine Roma 05.12.1980 L. 28.08.1989, n.312

Finlandia Helsinki 12.06.1981 L. 25.01.1983, n.38

Francia Venezia 05.10.1989 L. 07.01.1992, n.20

Georgia Roma 31.10.2000 L.11.07.2003, n.205

Ghana Accra 19.02.2004 L. 06.02.2006, n.48

Germania Bonn 18.10.1989 L. 24.11.1992, n.459

Giappone Tokyo 20.03.1969 L. 18.12.1972, n.855

Grecia Atene 03.09.1987 L.30.12.1989, n.445

India New Delhi 19.02.1993 L. 14.07.1995, n.319

Indonesia Giacarta 18.02.1990 L. 14.12.1994, n.707

Irlanda Dublino 11.06.1971 L. 09.10.1974, n.583

Israele Roma 08.09.1995 L. 09.10.1997, n.371 [1]

Jugoslavia Ex (1) Belgrado 24.02.1982 L. 18.12.1984, n.974

Kazakhistan Roma 22.09.1994 L. 12.03.1996, n.174

Kuwait Roma 17.12.1987 L. 07.01.1992, n.53

Lituania Vilnius 04.04.1996 L.09.02.1999, n.31

Lussemburgo Lussemburgo 03.06.1981 L.14.08.1982, n.747

Macedonia Roma 20.12.1996 L. 19.10.1999, n.482

Malaysia Kuala Lumpur 28.01.1984 L. 14.10.1985, n.607

Malta La Valletta 16.07.1981 L. 02.05.1983, n.304

Marocco Rabat 07.06.1972 L. 05.08.1981, n.504

Mauritius Port Louis 09.03.1990 L. 14.12.1994, n.712

Messico Roma 08.07.1991 L. 14.12.1994, n.710

Mozambico Maputo 14.12.1998 L.23.04.2003, n.110

Norvegia Roma 17.06.1985 L. 02.03.1987, n.108

Nuova Zelanda Roma 06.12.1979 L. 10.07.1982, n.566

Oman Mascate 06.05.1998 L. 11.03.2002, n.50

Paesi Bassi L’Aja 08.05.1990 L. 26.07.1993, n.305

Pakistan Roma 22.06.1984 L. 28.08.1989, n.313

Polonia Roma 21.06.1985 L. 21.02.1989, n.97

Portogallo Roma 14.05.1980 L. 10.07.1982, n.562

Regno Unito Pallanza 21.10.1988 L. 05.11.1990, n.329

Repubblica Ceca Praga 05.05.1981 L. 02.05.1983, n.303

Repubblica Slovacca Praga 05.05.1981 L. 02.05.1983, n.303

Romania Bucarest 14.01.1977 L. 18.10.1978, n.680

Russia Roma 09.04.1996 L. 09.10.1997, n.370

Senegal Roma 20.07.1998 L. 20.12.2000, n.417

Siria Damasco 23.11.2000 L. 28.04.2004, n.130

Singapore Singapore 29.01.1977 L. 26.07.1978, n.575

Spagna Roma 08.09.1977 L. 29.09.1980, n.663

Sri Lanka Colombo 28.03.1984 L. 28.08.1989, n.314

Stati Uniti Roma 25.09.1999 L. 03.03.2009, n. 20

Sud Africa Roma 16.11.1995 L. 15.12.1998, n.473

Svezia Roma 06.03.1980 L. 04.06.1982, n.439

Svizzera Roma 09.03.1976 L. 23.12.1978, n.943

Tanzania Dar Es Salam 07.03.1973 L. 07.10.1981, n.667

Thailandia Bangkok 22.12.1977 L. 02.04.1980, n.202

Trinidad e Tobago Port of Spain 26.03.1971 L. 20.03.1973, n.167

Tunisia Tunisi 16.05.1979 L. 25.05.1981, n.388

Turchia Ankara 27.07.1990 L. 07.06.1993, n.195

Ucraina Kiev 26.02.1997 L. 11.07.2002, n.169

Uganda Kampala 06.10.2000 L. 10.02.2005, n.18

Ungheria Budapest 16.05.1977 L. 23.07.1980, n.509

Unione Sovietica Ex (1) Roma 26.02.1985 L. 19.07.1988, n.311

Uzbekistan Roma 21.11.2000 L.10.01.2004, n.22

Venezuela Roma 05.06.1990 L. 10.02.1992, n.200

Vietnam Hanoi 26.11.1996 L. 15.12.1998, n.474

Zambia Lusaka 27.10.1972 L.27.04.1982, n.286

Se desideri, puoi anche richiedere una consulenza personalizzata ai nostri esperti.

La consulenza consiste in una relazione dettagliata che prende in esame la tua situazione specifica (ovviamente viene tutelata e garantita la privacy) e ti fornisce le risposte ai quesiti che poni oltre ad un quadro generale che può chiarirti, con riferimenti normativi, come stanno le cose e come comportarti.

Per saperne di più, clicca a questo link!

Bene, prima di chiudere, devo specificarti un’ultima cosa:

L’argomento di cui abbiamo parlato nel post non è semplice, nè da capire, nè da spiegare, ed è per questa ragione che è sempre meglio rivolgersi a professionisti della materia in grado di prendere in esame ogni singolo caso, visto che le generalizzazioni non sempre portano ad una soluzione o ad una certezza, ed è per questo che ho citato testualmente alcune norme, in modo che tu possa conoscerle o approfondirle.

A presto

[…]

Ehi, aspetta un attimo prima di cambiare pagina.

Se sogni di trasferirti ma non sai da dove cominciare, ecco un test che ti aiuterà a capire qual è la strada da percorrere.

Bene, ora siamo davvero pronti.

Clicca qui e scarica gratuitamente la guida che ti svelerà quali sono le 11 cose da sapere prima di trasferirsi all’estero…

In bocca al lupo!

Francesco